央企研发投入连续5年超万亿元，2026年前8个月已达5912.3亿元。这些钱投向集成电路、工业软件、工业母机等重点领域，会沿供应链传导到大量中小企业；研发活动增加，加计扣除的合规功课也得跟上。

一、万亿投入背后的产业链传导

《中国经营报》2026年10月12日报道，中央企业研发经费投入已连续5年超过万亿元。今年前8个月，央企研发经费投入规模达5912.3亿元，同比增长2.7%，预计全年将超过1万亿元；同期战略性新兴产业投资达1.2万亿元。

数据口径出自2026年9月28日国务院新闻办「开局起步'十五五'」系列主题新闻发布会。央企「十五五」规划提出：到2030年，战略性新兴产业增加值占比再提升5个百分点，夯实集成电路、工业软件、工业母机等领域技术底座。

值得产业链上的中小企业留意的不是数字本身，而是传导方式。央企在关键环节加大投入，通常不会自己做完全部工序——设计、材料、零部件、软件模块、检测验证，很大一部分要靠供应商配套。要求一提高，供应商往往就得新开研发项目、新增设备和人员；过去一年只有一两个项目的小企业可能突然变成三四个项目并行，研发费用归集与辅助账设置就不再能留到汇算清缴前再补。

二、先确认：是否在负面清单内

归集前要先弄清企业所处行业是否属于不适用加计扣除范围。《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第四条列举了6个不适用行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

判定口径不在「行业」二字上，而在收入结构。《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第四条明确：以这6个行业业务为主营业务，且研发费用发生当年的主营业务收入占收入总额减除不征税收入和投资收益后余额50%（不含）以上的，才属不适用企业。

这里有两个易错点：50%是不含，恰好等于50%不构成「以上」；判定主营业务时，应把当年各项不适用行业业务收入汇总确定，不能只挑一项。配套企业不少从贸易、租赁业务转型过来，收入结构可能正好在临界点附近，建议按97号公告口径逐年测算。

三、辅助账：项目变多，账就得跟着变

研发费用加计扣除适用于会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业。「准确归集」是实操中最易掉链子的一环。

《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）给了三种选择：用2021版研发支出辅助账样式、继续用2015版、或自行设计。自行设计的应至少包括2021版样式所列的数据项。

2021版相比2015版有两处简化：把自主研发、委托研发、合作研发、集中研发4类辅助账合并为「1张辅助账+1张汇总表」；只要求填六大类费用合计，不再填明细。填起来轻了，但项目一多，按项目分别归集的底线没变。

配套企业还常遇到委托研发：委托外部机构或个人开展研发，加计扣除时按实际发生额的80%作为基数；委托关联方研发的，受托方需向委托方提供费用支出明细。这两条备查时易被查。

四、备查资料：跟着项目同步走

现行管理方式可概括为16字：真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查。优惠自行申报，但资料得留得住。

国家税务总局公告2017年第40号和2021年第28号公告明确了预缴与年度申报的衔接：企业可在7月预缴、10月预缴及年度汇算清缴时申报享受，需留存辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等资料备查；划分不清的研发费用不得加计扣除。

日常要攒的几类：立项决议或计划书；人员工时记录，研发人员同时承担生产任务时，这是费用分配的支撑；委托研发的合同与费用明细；下脚料、残次品等特殊收入的扣减记录。

比例口径上，财政部税务总局公告2023年第7号规定：未形成无形资产计入当期损益的，自2023年1月1日起按实际发生额100%加计扣除；形成无形资产的，按成本200%摊销。集成电路和工业母机企业另有更高比例安排，适用范围以对应文件为准。

务实提醒：央企增加研发投入，会带来新的订单机会，也会带来新的合规要求。项目立项时就把辅助账和备查资料的框架搭好，比年底集中补要好做得多；具体口径建议结合企业实际判断。