甘肃白银一家氟化工企业连续三年获评A级纳税人，2025年享受税费优惠减免1100余万元。当地税务部门的辅导经验里有一条很朴素：帮企业规范研发支出台账。台账看似是记账的附属品，却决定了研发行为能否认定、费用能否归集。

一、1100万元优惠背后，是一本经得起翻的账

白银中天新材料有限责任公司成立于2000年，是集研发、生产、销售于一体的化工企业，年产各类产品超10万吨，主打电子级超纯氟化锂、氟化铝。近十年累计研发投入3.1亿元，拥有专利140余项，2023年至2025年连续三年获评A级纳税人。

靖远县税务局的辅导做法是：规范研发支出台账、细化关键环节记录，确保研发行为判定、费用归集等事项有据可查，并建立涉税数据核对机制。2025年企业逐项梳理归集口径与政策适用，全年享受税费优惠减免1100余万元。

优惠不是凭空来的，它建立在“研发行为说得清、费用归得准”之上，台账就是载体。A级信用也有回报：连续3年评为A级的，可由税务机关提供绿色通道或专门人员辅导办理税费事项（国家税务总局公告2025年第12号第三十条）。

二、六类费用，加三条容易踩线的边界

允许加计扣除的研发费用是列举式的，《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）列了六类：人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销、新产品设计费等五项，以及其他相关费用。

对化工企业来说，有三条边界易出问题。一是研发直接形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的，对应材料费用不得加计扣除，跨年度可在销售当年冲减（国家税务总局公告2017年第40号第二条第（二）项）。二是下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入应冲减当期研发费用，不足冲减按零计算（国家税务总局公告2015年第97号）。三是作不征税收入处理的财政性资金形成的研发费用，不得加计扣除。

其他相关费用还有总量控制：不超过可加计扣除研发费用总额的10%。按《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号），限额按全部项目统一计算：五项费用之和×10%÷（1-10%）。

三、一个项目一本账，三种样式可选

按项目建账是硬要求。119号文规定，享受加计扣除的研发费用应按项目设置辅助账，准确归集当年可加计扣除的各项费用；年度内有多项研发活动的分别归集；研发费用与生产经营费用应分别核算，划分不清的不得加计扣除。

样式有三种选择。2021年第28号公告明确：2015版继续有效；新增2021版简化样式，把“4张辅助账+1张汇总表”合并为“1张辅助账+1张汇总表”，只填六类费用合计数；也可自行设计，但须含2021版数据项且逻辑一致。

自建账套时，几件事先定：项目编号规则、立项决议与计划书的归档位置、研发人员名单口径、工时记录表单、设备使用记录频次。这不是形式主义，而是费用分配的证据——同时从事非研发活动的人员和仪器设备，须按实际工时占比等合理方法分配，未分配的不得加计扣除。

四、三个时点，一套备查资料

比例已经固定。《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）明确，自2023年1月1日起，未形成无形资产的按实际发生额的100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%摊销，长期实施。化工属制造业，不在负面清单内。

享受时点有三个。《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号）规定：7月预缴可就上半年享受，10月预缴可就前三季度享受，未选择的可在汇算清缴时统一享受。预缴填A类表，年度填A107012。

办理方式是“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”（国家税务总局公告2018年第23号）。留存资料主要包括：项目计划书及立项决议；研发机构或项目组编制情况和研发人员名单；经科技部门登记的委托、合作研发合同；人员和设备的费用分配说明；研发支出辅助账及汇总表，自汇算清缴期结束次日起保存10年。

台账不是额外负担，它是把研发活动翻译成税务语言的通道。建议每年立项时定下四件事：项目编号、人员名单、工时记录、设备使用记录；年中对一次账，年末再汇总。政策给的是比例，能不能落地取决于账。